財政部、全總：關(guān)于做好《工會(huì )會(huì )計制度》貫徹實(shí)施準備工作的通知

財辦會(huì )〔2021〕29號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，各省、自治區、直轄市總工會(huì )，中華全國鐵路總工會(huì )、中國民航工會(huì )、中國金融工會(huì )，中央和國家機關(guān)工會(huì )聯(lián)合會(huì )：

　　2021年4月14日，財政部修訂發(fā)布了《工會(huì )會(huì )計制度》（財會(huì )〔2021〕7號），自2022年1月1日起在全國各級工會(huì )組織范圍內施行。為了做好新制度貫徹實(shí)施的準備工作，現就有關(guān)事項通知如下：

　　一、統一思想，提高認識

　　修訂后的新《工會(huì )會(huì )計制度》與原制度相比，在制定理念和具體內容等方面都作了調整完善。新制度借鑒政府會(huì )計改革的經(jīng)驗，適應了新時(shí)期工會(huì )業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，全面體現了近年來(lái)工會(huì )財務(wù)管理的改革成果，有效滿(mǎn)足了財政部門(mén)和不同層級工會(huì )會(huì )計主體的會(huì )計信息需求。新《工會(huì )會(huì )計制度》的發(fā)布實(shí)施，進(jìn)一步完善了我國會(huì )計核算制度體系，必將有效促進(jìn)各級工會(huì )組織統一核算標準，規范會(huì )計行為，強化會(huì )計監督，提升管理水平，對保障工運事業(yè)的健康發(fā)展和工會(huì )職能的有效發(fā)揮具有重要意義。

　　作為國家統一的會(huì )計制度的重要組成部分，《工會(huì )會(huì )計制度》具有其特殊適用性。各級財政部門(mén)和工會(huì )組織要充分認識《工會(huì )會(huì )計制度》修訂實(shí)施的重要意義，統一思想、提高認識，深刻理解新《工會(huì )會(huì )計制度》的新內容新變化，準確把握新《工會(huì )會(huì )計制度》的新任務(wù)新要求，確保新《工會(huì )會(huì )計制度》平穩有效實(shí)施。

　　二、加強領(lǐng)導，明確責任

　　各級工會(huì )組織應當依據《中華人民共和國民法典》的有關(guān)規定，及時(shí)取得社會(huì )團體法人資格，依法承擔獨立使用管理工會(huì )經(jīng)費的權利義務(wù)。工會(huì )主席作為各級工會(huì )組織的法定代表人，要認真落實(shí)《中華人民共和國會(huì )計法》關(guān)于“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責”的規定，把新《工會(huì )會(huì )計制度》的貫徹實(shí)施作為一件大事來(lái)抓，加強對工會(huì )會(huì )計工作的組織領(lǐng)導，組織制定詳細的實(shí)施方案，指導督促新《工會(huì )會(huì )計制度》有效實(shí)施。同時(shí)，健全會(huì )計機構，充實(shí)會(huì )計人員，加強基礎管理，健全完善內部控制制度，加強會(huì )計制度實(shí)施與預決算管理的銜接，為新《工會(huì )會(huì )計制度》有效實(shí)施提供有力保障。上一級工會(huì )要加強對下級工會(huì )的會(huì )計業(yè)務(wù)指導，切實(shí)保證新《工會(huì )會(huì )計制度》的貫徹實(shí)施。

　　各級財政部門(mén)應當按照新《工會(huì )會(huì )計制度》的規定和要求，加強與各級工會(huì )組織合作，采取有效措施，認真做好制度實(shí)施的指導工作，依法對工會(huì )會(huì )計工作進(jìn)行監督。

　　三、加強培訓，全面覆蓋

　　各級財政部門(mén)和工會(huì )組織應當加強配合，因地制宜開(kāi)展培訓。財政部、全國總工會(huì )負責省級工會(huì )財會(huì )干部的師資培訓。在財政部、全國總工會(huì )的統一領(lǐng)導下，各級財政部門(mén)和工會(huì )組織要制定本地區、本系統的培訓計劃，認真組織新《工會(huì )會(huì )計制度》培訓工作。要以新《工會(huì )會(huì )計制度》為依據，結合工會(huì )財務(wù)制度，逐級培訓，擴大覆蓋面，直至基層工會(huì )，使各級工會(huì )財會(huì )干部盡快熟悉和掌握新制度的各項規定和具體要求，高水平、高質(zhì)量做好工會(huì )會(huì )計工作。

　　四、夯實(shí)基礎，有效銜接

　　做好新舊會(huì )計制度銜接是貫徹實(shí)施新《工會(huì )會(huì )計制度》的關(guān)鍵環(huán)節。在2022年1月1日之前，各級工會(huì )組織要對現有資產(chǎn)和負債進(jìn)行全面清查和盤(pán)點(diǎn)，明晰產(chǎn)權，完善記錄，做好各項會(huì )計基礎工作和新舊制度銜接的準備工作。

　　一是要清理核實(shí)和分類(lèi)統計固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫存物品等資產(chǎn)數據，為準確計提折舊、攤銷(xiāo)提供基礎信息。

　　二是要根據國有資產(chǎn)和工會(huì )資產(chǎn)使用管理的相關(guān)規定，依法依規對毀損報廢等資產(chǎn)進(jìn)行處置，確保2021年12月31日前資產(chǎn)賬實(shí)相符。

　　三是要及時(shí)清理往來(lái)款項，按照《中華全國總工會(huì )辦公廳關(guān)于規范建會(huì )籌備金收繳管理的通知》（廳字〔2021〕20號）要求，對以前年度收取的長(cháng)期掛賬的建會(huì )籌備金進(jìn)行全面清理；對上下級工會(huì )組織之間因經(jīng)費繳撥關(guān)系形成的應收應付款項，要認真核對，及時(shí)辦理繳撥款；對其他往來(lái)款項，要根據《工會(huì )經(jīng)費呆賬處理辦法》（總工發(fā)〔2002〕20號）等有關(guān)規定，及時(shí)作出相應處理。

　　四是要嚴格基本建設會(huì )計賬務(wù)管理，及時(shí)將已交付使用的建設項目轉為固定資產(chǎn)等，按規定及時(shí)辦理基本建設項目竣工財務(wù)決算手續，為基建賬相關(guān)數據并入工會(huì )“大賬”做好準備。

　　五是要梳理和分析結余資金的構成和性質(zhì)，按新制度規定確定應轉入新賬的各類(lèi)預算結轉結余科目的金額。

　　六是要進(jìn)一步核實(shí)代管經(jīng)費的來(lái)源和性質(zhì)，對于不符合新制度規定的代管經(jīng)費，應當摸清底數，明確其核算要求，為轉賬工作做好準備。

　　在上述工作基礎上，各級工會(huì )組織應當嚴格按照財政部發(fā)布的《工會(huì )新舊會(huì )計制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規定》（財會(huì )〔2021〕16號），做好新舊轉賬及調整工作，必要時(shí)可聘請會(huì )計師事務(wù)所等中介機構參與其中，確保新舊制度有序銜接、平穩過(guò)渡。

　　五、補齊短板，提升水平

　　原《工會(huì )會(huì )計制度》實(shí)施十多年來(lái)，通過(guò)各級財政部門(mén)和工會(huì )組織的共同努力，工會(huì )會(huì )計基礎工作不斷規范，工會(huì )系統財務(wù)管理水平明顯提高。各級工會(huì )組織要以貫徹實(shí)施新《工會(huì )會(huì )計制度》為契機，勇于直面問(wèn)題，補齊短板，做強弱項，進(jìn)一步推進(jìn)工會(huì )財會(huì )工作高質(zhì)量發(fā)展。

　?。ㄒ唬娀?jì)效管理意識?？h級以上工會(huì )要切實(shí)增強績(jì)效管理意識，加強對成本費用表的分析和應用。各級工會(huì )組織要牢固樹(shù)立過(guò)緊日子思想，堅持勤儉辦一切事業(yè)的工作方針，切實(shí)增強全成本觀(guān)念，降低機構運行費用，最大限度地將工會(huì )經(jīng)費直接服務(wù)職工群眾。

　?。ǘ┘訌娰Y產(chǎn)管理。新《工會(huì )會(huì )計制度》要求縣級以上工會(huì )應當根據實(shí)際情況在資產(chǎn)類(lèi)科目下設置“國有資產(chǎn)”、“工會(huì )資產(chǎn)”明細科目，分別核算工會(huì )依法確認的國有資產(chǎn)和工會(huì )資產(chǎn)。各級工會(huì )組織要以增強公益性、服務(wù)性為目標，加強國有資產(chǎn)和工會(huì )資產(chǎn)的使用管理監督，理順產(chǎn)權關(guān)系，嚴格執行國有資產(chǎn)與工會(huì )資產(chǎn)管理的相關(guān)規定，充分發(fā)揮工會(huì )服務(wù)陣地作用，確保國有資產(chǎn)和工會(huì )資產(chǎn)安全完整與有效使用。

　?。ㄈ┘訌姽?huì )賬戶(hù)管理。各級工會(huì )組織要嚴格按照銀行賬戶(hù)管理的有關(guān)規定，單獨開(kāi)立工會(huì )經(jīng)費銀行賬戶(hù)，確保工會(huì )經(jīng)費獨立核算、專(zhuān)款專(zhuān)用。各級財政部門(mén)、工會(huì )組織要加強對基層工會(huì )單獨開(kāi)立經(jīng)費賬戶(hù)的指導，切實(shí)維護基層工會(huì )依法獨立管理工會(huì )經(jīng)費的職責。

　?。ㄋ模┘訌娯敃?huì )人員隊伍建設。上級工會(huì )組織要加強對下級工會(huì )組織的領(lǐng)導，督促具備條件的基層工會(huì )設置會(huì )計機構，或者在內設機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員；確不具備設置條件的，可以通過(guò)購買(mǎi)服務(wù)等方式委托經(jīng)財政部門(mén)批準設立的代理記賬機構代為辦理會(huì )計事務(wù)，妥善解決基層工會(huì )財會(huì )力量相對薄弱的問(wèn)題。

　?。ㄎ澹┐罅訌姽?huì )財務(wù)信息化建設。全國總工會(huì )正在按照財務(wù)管理一體化建設的總體思路，積極推進(jìn)工會(huì )系統財務(wù)信息化建設，工會(huì )財務(wù)管理核心業(yè)務(wù)將納入全國工會(huì )財務(wù)管理一體化平臺，相關(guān)業(yè)務(wù)規范和技術(shù)標準將陸續公布。各級工會(huì )特別是省級工會(huì )可根據本地區、本系統、本行業(yè)財務(wù)信息化建設的實(shí)際，加大投入力度，加快工作進(jìn)度，加強財務(wù)信息化建設，進(jìn)一步推進(jìn)工會(huì )財會(huì )工作高質(zhì)量發(fā)展。

　　                                財政部辦公廳  全國總工會(huì )辦公廳

　　                                      2021年9月15日